English
Tyshchenko, V., & Naidenko, O.
(2023).
Substantiation of the stages of implementation of the tax expenditure concept.
Development Management,
22(1),
27-35.
http://doi.org/10.57111/devt/1.2023.27
Українська
Стаття
Обґрунтування етапів впровадження концепції податкових витрат
Отримано 14.12.2022, Доопрацьовано 17.02.2023, Прийнято 29.03.2023
Анотація
Однією із ключових проблем сучасної системи оподаткування в Україні є безсистемне надання податкових пільг та відсутність реальних інструментів моніторингу за їх використанням, що зумовлює актуальність дослідження. Метою дослідження було теоретичне обґрунтування етапів впровадження концепції податкових витрат для зменшення втрат бюджету від надання податкових пільг. В дослідженні застосовувалися такі наукові методи: аналіз, синтез, індукція, дедукція, аналогія, порівняльний і статистичний аналіз, логічне узагальнення. У роботі встановлено необхідність впровадження концепції податкових витрат, що передбачає розробку та впровадження Стратегії податкової політики, з метою врегулювання концептуальних засад податкової політики; інвентаризацію діючих податкових пільг та перегляд переліку отримувачів пільг (контроль доходів та витрат осіб); підготовку змін до податкового законодавства з обов’язковим їх фінансово-економічним обґрунтуванням (забезпечення дотримання принципу стабільності законодавства); унормування системи моніторингу результативності податкових витрат (розрахунок показників ефективності податкових витрат); врегулювання порядку звітування платниками податків за податковими витратами шляхом уніфікації форми звітності; унормування порядку складання Звіту про податкові витрати органами виконавчої влади та врахування його результатів в бюджетній та податковій політиці; обґрунтування підстав для внесення змін до переліку податкових витрат. Практичне значення одержаних результатів полягає в обґрунтуванні послідовності етапів впровадження концепції податкових витрат з метою зменшення втрат доходів бюджету та його дефіциту. Дана концепція має сприяти прозорості використання бюджетних коштів та має забезпечити обґрунтований підхід до складу податкових пільг, що будуть віднесено до переліку податкових витрат за кожним податковим платежем
Ключові слова:
надходження до бюджету; пільги; моніторинг; дефіцит бюджету; втрати бюджету
- 916 Переглядів
- Читати статтю
Використані джерела
[1] Altshuler, R., & Dietz, R. (2011). Reconsidering tax expenditure estimation. National Tax Journal, 64(2), 459-489. doi: 10.17310/ntj.2011.2S.02.
[2] Barrios, S., Figari, F., Riscado, S., Coda Moscarola, F., & Gandullia, L. (2016). The fiscal and equity impact of social tax expenditures in the EU. Journal of European Social Policy, 30(3), 355-369. doi: 10.1177/0958928719891341.
[3] Beer, S., Benedek, D., Erard, B., & Loeprick, J. (2022). How to evaluate tax expenditures. Washington: International Monetary Fund, Publication Services.
[4] Boadway, R. (2007). Policy forum: The annual tax expenditure accounts – A critique. Canadian Tax Journal, 55(1), 106-129.
[5] Burman, L., & Phaup, M. (2011). Tax expenditures, the size and efficiency of government, and implications for budget reform. Tax Police and the Economy, 26(1), 94-124. doi: 10.1086/665504.
[6] Burman, L., Toder, J.E., Berger, D., & Rohaly, J. (2017). Economic and distributional effects of tax expenditure limits. Washington: Urban Institute and Tax Policy Center. doi: 10.1093/acprof:oso/9780190619725.003.0008.
[7] Council Directive 2011/85/EU “On Requirements for Budgetary Frameworks of the Member States”. (2011, November). Retrieved from https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2011/85/oj.
[8] Craig, J., & Allan, W. (2001). Fiscal transparency tax expenditures, and budget processes: An international perspective. Proceedings, 94, 258-264.
[9] Fleming, J.C., & Peroni, R.J. (2010). Can tax expenditure analysis be divorced from a normative tax base: A critique of the “New Paradigm” and its denouement. Virginia Tax Review, 30, 135-180.
[10] Kaliva, A., Mure, H., & Pench, L. (Eds.). (2014). Tax expenditures in direct taxation in EU Member States. Brussels: European Commission. doi: 10.2765/85725.
[11] Kaplow, L.A. (2017). Distribution-neutral perspective on tax expenditure limitations. Tax Police and the Economy, 31(1), 161-188. doi: 10.1086/691086.
[12] Kassim, L., & Mansour, M. (2018). Tax expenditures reporting in developing countries: An evaluation. Revue d’économie du développement, 26(2), 113-167. doi: 10.3917/edd.322.0113.
[13] López‐Laborda, J., Marín‐González, C., & Onrubia, J. (2022). The removal of tax expenditures from Spanish personal income tax: Impact on tax collection and income distribution. Public Budgeting & Finance, Wiley Blackwell, 42(2), 221-254. doi: 10.1111/pbaf.12312.
[14] Matselyukh, N.P. (2020). Tax reform as a way of transforming the paradigm of tax activity of the state. Economic Herald. Series: Finance, Accounting, Taxation, 4, 115-126.
[15] Ministry of Finance of Ukraine. Information on the execution of the State and Consolidated budgets of Ukraine. (2022). Retrieved from https://www.mof.gov.ua/uk/budget_2022-538.
[16] Redonda, A., & Neubig, T. (2018). Assessing tax expenditure reporting in G20 and OECD economies. Zurich: Council on Economic Policies.
[17] Redonda, A., de Sarralde, S.D., Hallerberg, M., Johnson, L., Melamud, A., Rozemberg, R., Schwab, J., & von Haldenwang, C. (2019). Tax expenditure and the treatment of tax incentives for investment. Economics, 13(12), article number 20190012. doi: 10.5018/economics-ejournal.ja.2019-12.
[18] Redonda, A., von Haldenwang, C., & Aliu, F. (2021). The global tax expenditures database. Bonn: Global Tax Expenditures Database. doi: 10.23661/r6.2021.
[19] Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine No. 1233 “On the Approval of the Procedure for Accounting for the Amounts of Taxes and Fees Not Paid by the Economic Entity to the Budget in Connection with the Receipt of Tax Benefits”. (2010, December). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1233-2010-%D0%BF#Text.
[20] Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine No. 179 “On the Approval of the National Economic Strategy for the Period until 2030. (2021, March). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/179-2021-%D0%BF#n25.
[21] Samoilikova, A., Lieonov, S., & Huseynova, A. (2021). Tax incentives for innovation in the context of macroeconomic stability: An analysis of causality. Marketing and Management of Innovations, 1, 135-157. doi: 10.21272/mmi.2021.1-11.
[22] Serebryansky, D. (2013). Tax expenditures: Theoretical concept or practical necessity. In Economy of tax reforms (pp. 227-236). Kyiv: Alerta.
[23] Sokolovska, A., & Zatonatska, T. (2022). Debatable aspects of the concept of tax expenditures. Ekonomika, 101(2), 109-124. doi: 10.15388/Ekon.2022.101.2.7.
[24] Sokolovska, A.M. (2022). Controversial aspects of determination of tax expenditures in the system of indirect taxation. Finance of Ukraine, 1, 50-73. doi: 10.33763/finukr2022.01.050.
[25] Sokolovska, A.M., & Petrakov, Ya.V. (2013). The concept of tax expenditures and the ways of its implementation in Ukraine. Finance of Ukraine, 11, 23-44.
[26] State Tax Service of Ukraine. Directory of tax benefits. (n.d.). Retrieved from https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/54005.html.
[27] Surrey, S.S. (1976). The tax expenditure concept and the budget reform act of 1974. Boston College Law Review, 17(5), 679-737.
[28] Tax Code of Ukraine No. 2755-VI. (2010, December). Retrieved from https://tax.gov.ua/nk/.
[29] Toder, E. (2005). Tax expenditures and tax reform: Issues and analysis. Proceedings. Annual Conference on Taxation and Minutes of the Annual Meeting of the National Tax Association, 98, 472-479.
[30] Yefimenko, T., Ivanov, Yu., & Karpova, V. (2022). Tax incentives under martial law: Compliance-risk management. Finance of Ukraine, 4, 7-26. doi: 10.33763/finukr2022.04.007.
[31] Yefimenko, T.I., Ivanov, Yu.B., & Naidenko, O.E. (2021). Justification of the expenditure of using the concept of tax expenditure in the preferential policy. Finance of Ukraine, 8, 7-23. doi: 10.33763/finukr2021.08.007.