Управління розвитком
Управління розвитком
ISSN 2413-9610 e-ISSN 2663-2365 УДК 004; 005; 35; 336; 65
DOI: 10.57111/devt
Подати статтю

Стаття

Завантажити статтю

Результати реалізації цілей податкового та митного адміністрування в Національній стратегії доходів

Олексій Найденко, Катерина Гунько

Отримано 20.01.2026, Доопрацьовано 21.04.2026, Прийнято 19.05.2026 Опубліковано 29.06.2026

Анотація

Реформування податкової та митної системи для удосконалення важелів податкового та митного адміністрування є важливим напрямком стратегічного розвитку фіскальних відносин в Україні. Національна стратегія доходів до 2030 року є фундаментальним документом, що закладає ключові напрямки реформування в сфері митних та податкових відносин. Метою статті був аналіз виконання стратегічних цілей Національної стратегії доходів за секторами «Податкове адміністрування» та «Митне адміністрування» та обґрунтування можливих напрямів коригування таких цілей в умовах воєнного стану. У роботі проаналізовано статистику виконання стратегічних цілей митного та податкового адміністрування в Національній стратегії доходів у 2024-2025 роках. Методом узагальнення узагальнено інформацію щодо цілей податкового та митного адміністрування у 2024-2025 роках. За допомогою метода аналізу проаналізовано стан боротьби з корупцією в податкових та митних органах; місце України в Індексі сприйняття корупції; статистику обміну податковою інформацією; тіньовий ринок алкогольних напоїв та тютюнових виробів; стан контролю за застосування реєстраторів розрахункових операцій та програмних реєстраторів розрахункових операцій платниками податків; стан погашення платниками податків податкового боргу; рівень оплати праці митних та податкових інспекторів в Україні та деяких зарубіжних країнах. Проаналізовано результати опитування щодо довіри до податкових та митних органів; стан масово-роз’яснювальної роботи податкових та митних органів. Узагальнено ключові показники ефективності, за якими буде оцінюватися ефективність діяльності митних органів; стан забезпечення митних органів технічними засобами митного контролю. Виокремлено проблемні аспекти реалізації стратегічних цілей митного й податкового адміністрування в Національній стратегії доходів. Обґрунтовано напрями коригування стратегічних цілей Національної стратегії доходів за секторами податкового та митного адміністрування. Практичне значення одержаних результатів полягає в узагальнені проблемних аспектів реалізації стратегічних цілей Національної стратегії доходів за секторами податкового та митного адміністрування


Ключові слова:

борг; дефіцит бюджету; контрабанда; контролюючі органи; протидія корупції; трансфертне ціноутворення; цифровізація

https://doi.org/10.63341/devt/2.2026.98

Взято з Том 25, № 2, 2026

Сторінки 98-111

Використані джерела ЦИТУВАТИ

Використані джерела

  1. “Customs visa-free” 2025: A record year for the common transit system (NCTS). (2025). Retrieved from https://customs.gov.ua/news/ncts-26/post/mitnii-bezviz-2025-rekordnii-rik-sistemi-spilnogo-tranzitu-ncts-2596.
  2. Abad-Segura, E., Castillo-Díaz, F.J., Hernández-Pérez, N., & Belmonte-Ureña, L.J. (2025). Technological integration and tax compliance: A quantitative evaluation of fraud detection efficiency in judicial tax proceedings in EU member States. Empirica, 52, 493-522. doi: 10.1007/s10663-025-09654-2.
  3. Andriiv, Y. (2026). Why does the state tolerate illegal alcohol? Retrieved from https://eba.com.ua/en/chomu-derzhava-toleruye-tinovyj-alkogol/.
  4. Atamanchuk, N.I. (2025). Harmonization of the legislation of Ukraine regarding the administration of customs payments with the law of the European Union. Uzhhorod National University Herald. Series: Law, 2(87), 267-273. doi: 10.24144/2307-3322.2025.87.2.40.
  5. Belnap, A., Hoopes, J.L., Maydew, E.L., & Turk, A. (2024). Real effects of tax audits. Review of Accounting Studies, 29, 665-700. doi: 10.1007/s11142-022-09717-w
  6. Biondo, A.E., Burgio, G., Pluchino, A., & Puglisi, D. (2022). Taxation and evasion: A dynamic model. Journal of Evolutionary Economics, 32, 797-826. doi: 10.1007/s00191-022-00776-5.
  7. Borovyk, M., Troyan, V., & Zaichenko, S. (2025). Methods of assessing the efficiency of customs management: World experience and national features. Science and Technology, 2(43), 251-260. doi: 10.52058/2786-6025-2025-2(43)-251-260.
  8. Braml, M.T., & Felbermayr, G.J. (2022). The EU self-surplus puzzle: An indication of VAT fraud? International Tax and Public Finance, 29, 1075-1097. doi: 10.1007/s10797-021-09713-x.
  9. Bussy, A., & Tassi, A. (2025) Cross-border value-added tax fraud in the European Union. Swiss Journal of Economics and Statistics, 161, article number 7. doi: 10.1186/s41937-025-00138-5
  10. Chen, Y., & Liu, M. (2025). Digital transformation of tax administration. In Recent developments in computational finance and business analytics. CFBA 2025. Learning and analytics in intelligent systems (pp. 61-73). Cham: Springer. doi: 10.1007/978-3-031-99477-7_6.
  11. Cherkasskyi, R.A. (2023). The administrative and legal foundations of the state customs service’s activities as an entity responsible for preventing and combating crime in Ukraine. Vinnytsia: TVORY.
  12. Cherkunov, O. (2025). Customs administrations in the EU countries and Ukraine: Comparative legal and functional analysis. Review of European and Comparative Law, 62(3), 59-82. doi: 10.31743/recl.18588.
  13. Corruption perceptions index. (2025). Retrieved from https://www.transparency.org/en/cpi/2025/index/ukr.
  14. Council Directive (EU) No. 2016/1164 “Laying Down Rules Against Tax Avoidance Practices that Directly Affect the Functioning of the Internal Market”. (2016, July). Retrieved from https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A02016L1164-20220101.
  15. Council Directive No. 95/60/EC “On Fiscal Marking of Gas Oils and Kerosene”. (1995, November). Retrieved from https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/1995/60/oj/eng.
  16. Customs inspector salaries by country. (n.d.). Retrieved from https://www.salaryexpert.com/salary/browse/countries/customs-inspector.
  17. Customs updated the technical equipment of checkpoints and its regulatory framework: Implementation of the recommendations of the Accounting Chamber. (2025). Retrieved from https://rp.gov.ua/PressCenter/News/?id=2720.
  18. Decision of the Court of Auditors No. 42-1 “On the Consideration of the Report on the Results of the Efficiency Audit on the Topic of ‘Ensuring the Implementation of State Customs Policy Under Martial Law’”. (2024, September). Retrieved from https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2024/42-1_2024/R_RP_42-1_2024.pdf.
  19. Decree of the Cabinet of Ministers of Ukraine No. 1218-r “National income Strategy Until 2030”. (2023, December). Retrieved from https://mof.gov.ua/uk/national_income_strategy-716.
  20. Draft Law of Ukraine No. 12360 “On Amendments to the Customs Code of Ukraine Concerning the Assessment of the Efficiency and Effectiveness of Customs Authorities”. (2024, December). Retrieved from https://itd.rada.gov.ua/billinfo/Bills/Card/55500.
  21. Dragneva, R., & Wolczuk, K. (2025). Integration and modernisation: EU’s association agreement with Ukraine. In Ukraine’s thorny path to the EU. Palgrave studies in European Union politics (pp. 43-66). Cham: Palgrave Macmillan. doi: 10.1007/978-3-031-69154-6_3.
  22. Eberhartinger, E., & Zieser, M. (2021). The effects of cooperative compliance on firms’ tax risk, tax risk management and compliance costs. Schmalenbach Journal of Business Research, 73, 125-178. doi: 10.1007/s41471-021-00108-6.
  23. Elsayed, N., & Mandikiana, B.W. (2026). Corruption and economic growth: The role of country-level governance. Economic Change and Restructuring, 59, article number 41. doi: 10.1007/s10644-026-09985-5.
  24. Estonian tax and customs board. (n.d.). Retrieved from https://www.emta.ee/en/private-client/board-news-and-contacts/estonian-tax-and-customs-board.
  25. Federal Ministry Finance Republic of Austria. (n.d.). Customs. Retrieved from https://www.bmf.gv.at/en/topics/customs.html.
  26. Godar, S., Aliprandi, G., Faccio, T., Janský, P., & Toledo Ruiz, K. (2024). The long way to tax transparency: Lessons from the early publishers of country-by-country reports. International Tax and Public Finance, 31, 593-634. doi: 10.1007/s10797-023-09818-5.
  27. Government Office for Coordination of European and Euro-Atlantic Integration. (2026). Report on implementation of the Association Agreement between Ukraine and the European Union for 2025. Kyiv: Government Office for Coordination of European and Euro-Atlantic Integration.
  28. Gutium, M. (2025). Digital transformation of customs management: The use of artificial intelligence and big data to improve the efficiency of customs service. In The nineteenth international conference on management science and engineering management. ICMSEM 2025. Lecture notes on data engineering and communications technologies (pp. 690-700). Springer: Singapore. doi: 10.1007/978-981-95-1595-0_50.
  29. Haletska, N. (2025). Legal aspects of EU-Ukraine bilateral trade relations during the full-scale war: More trade liberalisation, but under conditions. In Ukraine’s thorny path to the EU. Palgrave studies in European Union politics (pp. 177-200). Cham: Palgrave Macmillan. doi: 10.1007/978-3-031-69154-6_8.
  30. Hrebelnyk, O.P. (Ed.). (2021). Development of customs policy of Ukraine in the context of the implementation of the economic function of the state. Irpin: University of the State Fiscal Service of Ukraine.
  31. Iancu, B. (2024) Quick fix solutions-anticorruption as core/peripheral modality of the “rule of law”. Hague Journal on the Rule of Law, 16, 611-642. doi: 10.1007/s40803-024-00220-9.
  32. In test mode, the State Customs Service launched a Telegram Bot for the “Single window for international trade” service. (n.d.). Retrieved from https://customs.gov.ua/news/it-transformatsiia-62/post/u-testovomu-rezhimi-derzhmitsluzhba-zapustila-telegram-bot-dlia-servisu-iedine-vikno-dlia-mizhnarodnoyi-torgivli-1127.
  33. Information from the Ministry of Finance of Ukraine on the implementation of the State Budget of Ukraine for 2025. (n.d.). Retrieved from https://www.mof.gov.ua/uk/budget_of_2025-770.
  34. Ivanov, Y., & Naidenko, O. (2025). Implementation of foreign experience in tax incentives for youth employment in Ukraine. Finance of Ukraine, 12, 21-34. doi: 10.33763/finukr2025.12.021.
  35. Javareshk, M.B., Pulford, B.D., & Krockow, E.M. (2024). Mental accounting in tax liabilities. Decision, 51, 153-164. doi: 10.1007/s40622-024-00385-0.
  36. Kerimov, P. (2025). Assessing the progressivity of the Ukrainian tax system. Public and Municipal Finance, 14(4), 94-107. doi: 10.21511/pmf.14(4).2025.07.
  37. Kotenko, A.M., Mishyn, M.O., Broiakov, S.V., Hetman, K.O., Nauholnykova, K.M., Savinova, A.V., & Tverezovska, K.S. (2021). Transfer pricing: Current state and problems of law enforcement. Kharkiv: Law.
  38. Krupka, M.I., Lew, G., Tkachyk, L.P., Rubakha, M.V., & Irshak, O.S. (2021). Transformation of directions of interaction between tax authorities and enterprises in the process of implementing tax control. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 4(31), 208-220. doi: 10.18371/fcaptp.v4i31.190865.
  39. Kuziakiv, O., Anhel, Y., Fedets, I., Shapovalova, D., Baskov, V., & Butin, A. (2026). Monitoring customs work through the eyes of business – 2025. Retrieved from http://www.ier.com.ua/files/Projects/2026/NRES/_2026_IER_FTC_FINAL_UA_FINAL.pdf.
  40. Lisovyi, A.V. (Ed.). (2024). Organisational and economic mechanisms for combating the shadow economy and corruption. Irpin: State Tax University.
  41. Ministry of Finance of Ukraine. (2025). Report on the status of implementation of the national revenue strategy by 2030 in 2024. Kyiv: Ministry of Finance of Ukraine.
  42. Ministry of Finance of Ukraine. (2026). Report on the status of implementation of the national revenue strategy by 2030 in 2025. Kyiv: Ministry of Finance of Ukraine.
  43. Mishchenko, I. (2023). Problematic aspects of customs value adjustment by the customs authorities of Ukraine: Prerequisites, reasons, ways of solution. European Political and Law Discourse, 10(1), 106-110. doi: 10.46340/eppd.2023.10.1.5.
  44. Monitoring of illegal trade in tobacco products in Ukraine 2025. Wave 4. (2025). Retrieved from https://www.kantar.com/ua/inspiration/ait/ait-wave-4-2025.
  45. Official website of the State Statistics Service of Ukraine. (2025). Financial results of the activities of great and medium-sized enterprises for the period between now and spring 2025. Retrieved from https://stat.gov.ua/uk/publications/finansovi-rezultaty-diyalnosti-velykykh-ta-serednikh-pidpryyemstv-za-sichen-veresen.
  46. Order of the Ministry of Finance of Ukraine No. 470 “On Approval of Methodological Recommendations on the Procedure for Interaction Between Units of the State Tax Service of Ukraine in Organizing, Conducting and Implementing Materials for Taxpayer Audits”. (2020, September). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0470912-20/ed20200904#Text.
  47. Order of the Ministry of Finance of Ukraine No. 474 “On Approval of the Methodology for Assessing Tax Policy Instruments That Lead to Tax Expenditures”. (2024, September). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0474201-24#Text.
  48. Order of the Ministry of Finance of Ukraine No. 524 “On Approval of the Procedure for Forming a Plan-Schedule for Conducting Documentary Scheduled Audits of Taxpayers”. (2015, June). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-15/ed20150602.
  49. Oude Breuil, B., Siegel, D., & van Uhm, D. (2022). Smoke and mirrors: Empirical research into the illegal trade in tobacco products in Europe. In Combatting illicit trade in tobacco products (pp. 47-115). Cham: Springer. doi: 10.1007/978-3-030-67802-9_3.
  50. Pavlyutin, Yu.M. (2023). Digitalization of the tax administration system: National and foreign experience. Legal Position, 3(40), 145-148. doi: 10.32782/2521-6473.2023-3.28.
  51. Press Office of the State Tax Service of Ukraine. (2024). The State Tax Service has carried out its first reciprocal international automatic exchange of information under the Common Reporting Standard (CRS) with partner countries. Retrieved from https://www.tax.gov.ua/media-tsentr/novini/print-843513.html.
  52. Regulation (EU) of the European Parliament and of the Council No. 2021/1077 “Establishing, as Part of the Integrated Border Management Fund, the Instrument for Financial Support for Customs Control Equipment”. (2021, June). Retrieved from https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2021/1077/oj/eng.
  53. Regulation (EU) of the European Parliament and of the Council No. 2024/886 “Amending Regulations (EU) No 260/2012 and (EU) 2021/1230 and Directives 98/26/EC and (EU) 2015/2366 as Regards Instant Credit Transfers in Euro”. (2024, March). Retrieved from https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2024/886/oj/eng.
  54. Regulation (EU) of the European Parliament and of the Council No. 952/2013 “Laying Down the Union Customs Code”. (2013, October). Retrieved from https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A02013R0952-20221212.
  55. Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine No. 854 “On the Implementation of a Pilot Project on the Functioning of the Tax Risk Management System (Compliance Risks) in the State Tax Service”. (2024, July). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/854-2024-%D0%BF#Text.
  56. Sardiko, V. (2024). Attitudes of Latvian external border custom officers towards work. In Environment. Technology. Resources. Proceedings of the 15th international scientific and practical conference (pp. 232-236). Rezekne: Rezekne Academy of Technologies. doi: 10.17770/etr2024vol4.8200.
  57. State Tax Service of Ukraine. (2026). Report on the results of the assessment of the implementation of the Anti-Corruption Program of the State Tax Service of Ukraine for 2023-2025. Retrieved from https://tax.gov.ua/diyalnist-/zapobigannya-proyavam-korupts/rezultati-roboti/975854.html.
  58. Tache, I., & Luca, M.P. (2021). Ways to effectively manage the risks associated with transfer pricing. In Organizations and performance in a complex world. IECS 2019. Springer proceedings in business and economics. Cham: Springer. doi: 10.1007/978-3-030-50676-6_25.
  59. Tarashchenko, V., Kravtsev, O., Slavkova, A., Pyslytsia, A., & Syvulska, N. (2025). Strategies for reducing the risks of tax evasion to increase the tax security of the state. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 1(60), 203-213. doi: 10.55643/fcaptp.1.60.2025.4628.
  60. Tax debt dynamics. (n.d.). Retrieved from https://tax.gov.ua/diyalnist-/pokazniki-roboti/dinamika-podatkovogo-borgu/.
  61. Tax examiner salaries by country. (n.d.). Retrieved from https://www.salaryexpert.com/salary/browse/countries/tax-examiner
  62. The level of business trust in customs has increased – results of the annual survey from the WMO. (n.d.). Retrieved from https://customs.gov.ua/news/zagalne-20/post/riven-doviri-biznesu-do-mitnitsi-zris-rezultati-shchorichnogo-opituvannia-vid-vmo-2553.
  63. The state of tax administration in Ukraine: Report on the study results. (2024). (2025). Retrieved from https://case-ukraine.com.ua/en/news/the-state-of-tax-administration-in-ukraine-report-on-the-study-results-2024/.
  64. The State Tax Service successfully carried out the international automatic exchange of information for the 2024 reporting year in accordance with the CRS Standard. (2025). Retrieved from https://tax.gov.ua/baneryi/crs/povidomlennya/942148.html.
  65. Ukraine to reduce the number of tax officials and increase salaries at the State Tax Service – Cabinet of Ministers resolution. (2024). Retrieved from https://www.ukrinform.ua/rubric-economy/3887513-v-ukraini-skorotat-kilkist-podatkivciv-i-zbilsat-okladi-u-dps-postanova-kabminu.html.
  66. Ukrainians made 870 million payments via P/RRO every month last year. (2026). Retrieved from https://opendatabot.ua/analytics/prro-2025.
  67. Ulyanenko, V. (2024). The number of officials has fallen in Ukraine: Which departments have the most. Retrieved from https://glavcom.ua/country/society/v-ukrajini-skorotilasja-kilkist-chinovnikiv-u-jakikh-vidomstvakh-jikh-najbilshe-985143.html#google_vignette.
  68. Zhuk, O., & Hoi, N. (2023). Formation of tax policy in the context of European integration processes. Journal of the Vasyl Stefanyk Precarpathian University, 10(2), 69-76. doi: 10.15330/jpnu.10.2.69-76.

ЦИТУВАТИ

Naidenko, O., & Hunko, K. (2026). Results of achieving the objectives of tax and customs administration in the National Revenue Strategy. Development Management, 25(2), 98-111. https://doi.org/10.63341/devt/2.2026.98